Планирование договора поставки в целях оптимизации налогообложения.

Сложность российской налоговой системы и бухучета требует организации особого подхода к договорной работе. Основную роль здесь играет правильная квалификация правоотношения, фиксируемого договором, а так же необходимый набор условий договора. От этого зависит эффективность сделки.

Для получения максимальной экономической выгоды, необходимо создать эффективную юридическую конструкцию договора, позволяющую реализовать легальные схемы снижения налоговой нагрузки.

Процесс заключения договора целесообразно разделить на два этапа:

- планирование договора;

- оформление (согласование и подписание) договора.

На первом этапе осуществляется моделирование договорных конструкций:

- подбор вида обязательств (квалификация) договора;

- определение величины возникающих налоговых обязательств;

- выбор организационно-правовой формы контрагентов;

- определение возможности использования налоговых льгот и режима налогообложения (общий или специальный налоговый режим);

- методик учета активов и обязательств, зафиксированных в приказе об учетной политике организации;

- определение минимального и максимального объемов сделки.

На этапе планирования договора выявляются неэффективные договорные схемы и разрабатываются (модернизируются) более эффективные.

Оптимизация налоговой нагрузки осуществляется следующим образом:

- дробление сделки – Например, приобретение объектов основных средств, в первоначальную стоимость которых входит их обслуживание, целесообразно разделить на два договора – договор купли-продажи и договор об оказании услуг, в результате чего уменьшается стоимостная оценка объекта и снижается налог на имущество;

- подбор участников договора и их видов деятельности в зависимости от статуса контрагента: физическое или юридическое лицо (является ли контрагент плательщиком НДС; появляется ли обязанность по исчислению НДС, налога на прибыль и НДФЛ);

- определение существенных условий договора;

- определение даты совершения операции по договору, которая определяет переход права собственности на имущество, а также момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

- определение порядка формирования цен (установление цены на каждый вид товаров, работ и услуг; валюта цены; применение условных единиц; соответствие цены договора рыночным ценам);

- анализ налоговых льгот.

На этом этапе необходимо использовать методы налоговой оптимизации (замены отношений; отсрочки налогового платежа; прямого сокращения объекта налогообложения; принятия учетной политики) с максимальным использованием возможностей для снижения размера налоговых платежей.

Выработанная договорная схема должна лечь в основу проекта договора, предлагаемого контрагенту для согласования.

Шарыгин С.И.

Отзывы и комментарии